Ny utredning om expertskattereglerna presenterad

Vad är expertskatt?
De nuvarande reglerna om expertskatt innebär bl.a. att utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner kan få skattelättnad på sina tjänsteinkomster i Sverige om personen uppfyller ett visst antal villkor. Som villkor gäller att personen antingen ska ha ett särskilt kvalificerat arbete (kompetensregeln) eller särskilt hög lön (beloppsregeln). Utöver dessa villkor ska individen också uppfylla ett antal formella krav. För en person som omfattas av expertskatt undantas 25 procent av tjänsteinkomsten från beskattning i Sverige, och den skattefria delen av ersättningen är inte heller föremål för arbetsgivaravgifter. Skattelättnaderna tillämpas under högst sju år.

För att öka reglernas internationella konkurrenskraft och för att hantera svårigheter som identifierats vid tillämpningen av reglerna har en översyn av regelverket kring expertskatten gjorts. Reglerna föreslås att träda ikraft 1 januari 2026.

Föreslagna ändringar
Utredningen föreslår att skattelättnaden ska höjas från dagens 25 till 30 procent.

Beloppsregeln föreslås att förändras så att ersättningsnivån baseras på inkomstbasbeloppet snarare än prisbasbeloppet som i dagsläget ligger till grund för beräkningen. Det motiveras av att ersättningsnivån kommer bättre följa inkomstökningarna i samhället.

Flera av de föreslagna förändringarna avser att förenkla, förtydliga och sänka kompetensnivån i kompetensregeln. Det har framhållits att tillämpningen av regeln är oförutsägbar och svår, vilket har lett till att kompetensregeln sällan tillämpats. Utredningen föreslår att expertskatt framöver bara ska beviljas personer som till väsentlig del arbetar med forsknings- eller utvecklingsuppgifter. Det ska däremot räcka att en person har en doktorsexamen eller annan motsvarande erfarenhet med betydelse för arbetsuppgifterna i Sverige. Med motsvarande erfarenhet avses i detta sammanhang relevant utbildnings- eller yrkeserfarenhet om totalt minst åtta år. Regeln ska därmed inte längre omfatta experter eller nyckelpersoner. Förslaget innebär även att kravet på att det ska finnas betydande rekryteringssvårigheter i Sverige tas bort.

Utredningen föreslår också att de formella kraven för expertskattelättnader ska ändras. Bl.a. ges svenska medborgare som inte har bott eller stadigvarande vistats i Sverige de senaste åren möjlighet att beviljas skattelättnader. För att begränsa antalet personer som redan har starka kopplingar till Sverige och som troligen skulle flytta hit oberoende av skattelättnaderna, höjs kravet på att inte ha bott eller stadigvarande vistats i Sverige innan arbetet påbörjas från fem till tio år. Vidare innebär förslaget att kravet på avsikt att vistas i Sverige i högst sju år tas bort eftersom det i praktiken inte kan kontrolleras.

I dagsläget ska ansökan om skattelättnader göras hos Forskarskattenämnden inom tre månader efter att arbetet i Sverige påbörjas. Här föreslår utredningen att ansökningsfristen förlängs till sex månader.

Svalners kommentarer
Den nya utredningen om expertskatt innebär en rad förbättringar som vi ställer oss positiva till. De föreslagna lagförändringarna är ett steg mot att göra Sveriges rekrytering av specialistkompetens mer flexibel och konkurrenskraftig på internationell nivå, samtidigt som den förenklar och förtydligar reglerna för både företag och individer.

För mer information om hur de föreslagna lagändringarna kan komma att påverka er, eller om ni har andra frågor kring expertskatt, är ni välkomna att kontakta oss på Svalner.