Glöm inte att ta ut rätt lön under 2023!

Hur mycket lön du som delägare i ett fåmansföretag erhåller under 2023 påverkar bl.a. hur stor utdelning du kan ta ut till 20% beskattning under 2024. Tar du som individ ut för lite i lön försvinner helt möjligheten att tillgodoräkna dig utbetalda löner som en del av det gränsbelopp som styr ditt utrymme för lågbeskattad utdelning.

 Bakgrund

Du som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag vid kalenderårets ingång får beräkna ett gränsbelopp för det året. Gränsbeloppet styr hur utdelning från företaget, eller en försäljning av dina aktier, ska beskattas. Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med enbart 20%, medan utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst med upp till ca 52%.

Förenklingsregeln

Ett högre gränsbelopp innebär således större möjlighet till utdelningar till 20% beskattning, istället för upp till ca 52% skatt. Gränsbeloppet kan beräknas på två alternativa sätt; genom förenklingsregeln eller huvudregeln. Medan gränsbeloppet enligt förenklingsregeln inkomståret 2024 maximalt kan beräknas till 204 325 kr (2,75 IBB), kan gränsbeloppet beräknat enligt huvudregeln bli betydligt större.

Huvudregeln

Ett gränsbelopp enligt huvudregeln kan bli större eftersom du som delägare kan få tillgodoräkna dig löner som betalats ut i ditt företag eller dess dotterföretag under föregående år. Detta kallas för lönebaserat utrymme och motsvarar 50% av kontant utbetalda bruttolöner (i företaget och dess dotterföretag), fördelat på hur mycket av bolaget du äger. Om du äger ett bolag till 100%, som totalt betalt ut 1 000 000 kr i lön före skatt under inkomståret 2023, ökar ditt gränsbelopp för inkomståret 2024 med 500 000 kr.

Det finns huvudsakligen två krav för att få tillgodoräkna dig ett lönebaserat utrymme. Dels måste du äga minst 4% av andelarna i företaget, dels måste du (eller någon närstående) minst ha tagit ut en viss lön under 2023 (s.k. lönekrav). För att uppfylla lönekravet 2024 krävs att du eller din närstående under 2023 har tagit ut minst (i) 713 280 kr (9,6 IBB) eller (ii) 445 800 kr med tillägg för 5% av den sammanlagda kontanta bruttolönen i företaget och dess dotterföretag.

Se över ditt löneuttag innan decemberlönerna betalas ut!

Tar du, eller din närstående, ut för lite lön 2023 får du inte addera något lönebaserat utrymme alls till ditt gränsbelopp för 2024. Det är därför hög tid att se över att du uppfyller lönekravet 2023, vilket kan korrigeras i årets sista löneutbetalning i december. Det är även viktigt att lönen kontant utbetalas under 2023.

Utöver ovan nämnda krav finns fler aspekter att ta hänsyn till. Hör gärna av dig till oss om du vill veta mer eller behöver hjälp med att beräkna hur mycket lön du behöver ta ut under 2023, eller vad ditt gränsbelopp 2024 kan beräknas till.