Förslag på ändrade ränteavdragsbegränsningsregler för företag

År 2019 infördes nya bestämmelser om företags möjligheter att göra ränteavdrag i Sverige.

Under 2021 initierade regeringen en översyn av reglerna, och en särskild utredare fick i uppdrag att se över vissa frågor hänförliga till regelverket. Den 31 maj presenterades förslaget till nya regler, ”Förbättrade ränteavdragsregler för företag”, SOU 2024:37. Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.

Den 5 juni kl. 9.00 bjuder vi på Svalner in till ett webinar där vi kommer att gå igenom utredningens förslag mer i detalj. Anmäl dig här

Betänkandet är omfattande men nedan framgår några av de största förändringarna.

• Beloppsgränsen i förenklingsregeln föreslås höjas från 5 mkr till 25 mkr.
• Verksamhet som bedrivs i en företagsgrupp ska i största möjliga omfattning behandlas på samma sätt som verksamhet som bedrivs i ett enskilt företag. Företag med koncernbidragsrätt föreslås utgöra en beräkningsenhet och beräkningen av avdragsunderlag och räntenetto ska göras gemensamt för beräkningsenheten.
• Tidsgränsen för att dra av ett kvarstående negativt räntenetto föreslås tas bort.
• Negativa räntenetton ska fastställas varje år och kvarstående negativa räntenetton från 2019-2025 ska fastställas.
• Definitionen av ränta ändras inte men en ny bestämmelse som reglerar vad som ska behandlas som ränta för företag som förvärvar portföljer av förfallna eller på annat sätt kreditförsämrade fordringar föreslås.
• En bestämmelse som tydliggör vad som gäller för derivatinstrument och säkrade poster som ingår i ett skattemässigt lager av finansiella instrument föreslås.
• Ett förslag till infrastrukturundantag har lämnats trots att utredningen anser att något sådant inte bör införas.
• En särskild bestämmelse föreslås avseende de riktade reglerna för att bestämmelsen ska vara förenlig med EU-rätten.
• Den s.k. förvärvsregeln anpassas så att avdrag för ränteutgifter vid ett internt förvärv medges om förvärvet har ett direkt samband med och är föranlett av ett externt förvärv. Ett nytt undantag från avdragsförbudet föreslås gällande interna skulder som uppkommer i samband med en extern försäljning.

Svalner kommentarer

Det är välkommet att utredningen föreslår flera större förändringar av de nuvarande ränteavdragsbegränsningsreglerna. Att beloppsgränsen i förenklingsregeln höjs från 5 mkr till 25 mkr gör att många företag inte kommer träffas av reglerna. Att en gemensam beräkning av räntenetto och avdragsutrymme ska göras för samtliga företag där koncernbidragsrätt föreligger är positivt och förhoppningsvis kommer de föreslagna reglerna i denna del medföra att de negativa effekter som vissa koncerner drabbats av pga. att verksamhet bedrivs i flera företag upphör. De föreslagna reglerna kommer dock ställa stora krav på samordning av deklarationsförfarandet inom en koncern då gemensamma beräkningar ska göras.

Vi kommer nu att analysera utredningens förslag mer djupgående så glöm inte att anmäla dig till vårt webinar där vi kommer att gå igenom utredningens förslag mer i detalj. Vi hoppas att vi ses då!

För mer information kontakta gärna: